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中级会计职称《财务管理》考试真题及答案解析


  四、计算分析题(共4题,每题5分,共20分)

  1、甲公司拟投资100万元购置一台新设备,年初购入时支付20%的款项,剩余80%的款项下年初付清;新设备购入后可立即投入使用,使用年限为5年,预计净残值为5万元(与税法规定的净残值相同),按直线法计提折旧。新设备投产时需垫支营运资金10万元,设备使用期满时全额收回。新设备投入使用后,该公司每年新增净利润11万元。该项投资要求的必要报酬率为12%。相关货币时间价值系数如下表所示:

  货币时间价值系数表



年份(n)

1

2

3

4

5

(P/F,12%,n)

0.8929

0.7972

0.7118

0.6355

0.5674

(P/N,12%,n)

0.8929

1.6901

2.4018

3.0373

3.6048

  要求:

  (1) 计算新设备每年折旧额。

  (2) 计算新设备投入使用后第1-4年营业现金净流量。

  (3) 计算新设备投入使用后第5年营业现金净流量。

  (4) 计算原始投资额。

  (5) 计算新设备购置项目的净现值。

  【参考答案】

  (1)每年折旧额=(100-5)/5=19万元。

  (2)第1-4年营业现金净流量=19+11=30万元

  (3)第5年营业现金净流量=30+5+10=45万元

  (4)原始投资额=100+10=110万元

  (5)净现值=30×(P/A,12%,4)+45×(P/F,12%,5)-100×20%-10-100×80%×(P/F,12%,1)=15.22万元。

  2、乙公司使用存货模型确定最佳现金持有量。根据有关资料分析,2015年该公司全年现金需求量为8100万元,每次现金转换的成本为0.2万元,持有现金的机会成本率为10%。

  要求:

  (1)计算最佳现金持有量。

  (2)计算最佳现金持有量下的现金转化次数。

  (3)计算最佳现金持有量下的现金交易成本。

  (4)计算最佳现金持有量下持有现金的机会成本。

  (5)计算最佳现金持有量下的相关总成本。

  【参考答案】

  (1)最佳现金持有量=(2×8100×0.2/10%)1/2=180万元

  (2)现金转化次数=8100/180=45次。

  (3)现金交易成本=45×0.2=9万元。

  (4)计算最佳现金持有量下持有现金的机会成本180/2×10%=9万元。

  (5)计算最佳现金持有量下的相关总成本=9+9=18万元。

  也可用公式算=(2×8100×0.2×10%)1/2=18万元

  3、丙公司是一家上市公司,管理层要求财务部门对公司的财务状况和经营成果进行评价,财务部门根据公司2013年和2014年的年报整理出用于评价的部分财务数据,如下表所示:

  丙公司部分财务数据 单位:万元

资产负债表项目

2014年期末余额

2013年期末余额

应收账款

65000

55000

流动资产合计

200000

220000

流动负债合计

120000

110000

负债合计

300000

300000

资产总计

800000

700000

利润表项目

2014年度

2013年度

营业收入

420000

400000

净利润

67500

50000

  要求:

  (1)计算2014年度的下列财务指标:①营运资金②权益乘数。

  (2)计算2014年度的下列财务指标:①应收账款周转率②净资产收益率③资本保值增长率。

  【参考答案】

  (1)营运资金=200000-120000=80000

  权益乘数=800000/(800000-30000)=1.6

  (2)应收账款周转率=420000/[(65000+55000)/2]=7

  2013年期末所有者权益=700000-300000=400000

  2014年期末所有者权益=800000-300000=500000

  净资产收益率=67500/[(400000+500000)/2]×100%=15%

  资本保值增长率=500000/400000×100%=125%

  4、丁公司2014年末的长期借款余额为12000万元,短期借款余额为零。该公司的最佳现金持有量为500万元,如果资金不足,可向银行借款。假设:银行要求借款的金额是100万元的倍数,而偿还本金的金额是10万元的倍数;新增借款发生在季度期初,偿还借款本金发生在季度期末,先偿还短期借款;借款利息按季度平均计提,并在季度期末偿还。

  丁公司编制了2015年 分季度的现金预算,部分信息如下表所示:

  丁公司2015年现金预算的部分信息,单位:万元

季度

现金短缺

-7500

(C)

×

-450

长期借款

6000

0

5000

0

短期借款

2600

0

0

(E)

偿还短期借款

0

1450

1150

0

偿还短期借款利息(年利率8%)

52

(B)

(D)

×

偿还长期借款利息(年利率12%)

540

540

×

690

期末现金余额

(A)

503

×

×

  注:表中的×表示省略的数据。

  要求:确定上表中字母代表的数值(不需要列示计算过程)

  【参考答案】

  A=508 B=52 C=2545 D=23 E=1700

  【解析】

  A=-7500+5000+2600-52-540=508万元;

  B=2600×8%/4=52万元

  C-1450-52-540=503,得出C=2545万元。

  D=(2600-1450)×8%/4=23万元

  -450+E-690-E×8%/4=理想现金余额500

  可得E=1673.47 ,因为借款为100万元的倍数,故应借款1700万元,所以E=1700万元。

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更新时间2023-02-21 09:05:10【至顶部↑】
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