(3)甲公司月末收到了B公司的代销清单。B公司已将代销的商品售出500件，款项尚未支付给甲公司。甲公司向B公司开具了增值税专用发票，并按合同规定确认了应向B公司支付的代销手续费。

(4)以分期收款销售方式向C公司销售商品一批。该批商品的销售价格为500000元，实际成本为300 000元，提货单和增值税专用发票已交C公司。根据合同，该货款(含增值税，下同)分三次收取，第一次收取货款的20%，8月1日和9月1日分别收取货款的40%。第一次应收取的货款已于本月收存银行。

参考答案

一、单项选择题

1. [答案]: D

[解析]: 票据的期限以月数表示的，票据到期日一般以签发日数月后的对日计算，但如果签发日为某月份的最后一天，其到期日应为若干月后的最后一天。本题中，2月28日3个月后的最后一天为5月31日。

2. [答案]: C

[解析]: 基本生产车间报销日常管理支出而补足其备用金时，应借记“制造费用”。

3. [答案]: C

[解析]: 应提取的坏帐准备=(50000+20000)*10%-(4000-2000)=5000

4. [答案]: A

[解析]: 自然灾害造成的存货净损失计入“营业外支出”，应由保险公司和过失人赔偿的部分计入“其他应收款”，只有管理不善造成的存货净损失计入“管理费用”

5. [答案]: C

[解析]: 出售专利权实现的营业外收入=70000-70000*5%-(80000-80000/8*2)=6500

6. [答案]: A

7. [答案]: B

[解析]: 企业出售、报废、毁损的固定资产通过“固定资产清理”科目核算，转入清理的固定资产帐面价值、发生的清理费用、应交的营业税计入“固定资产清理”的借方;出售收入和材料、保险赔偿计入“固定资产清理”的贷方。

8. [答案]: A

[解析]: “资本公积”包括资本溢价、接受捐赠资产、股权投资准备、拨款转入等。

9. [答案]: D

[解析]: 盈余公积的年末余额=500+200+100-200=600，用法定公益金购置职工集体福利设施只是将盈余公积从法定公益金转入任意盈余公积，不会减少盈余公积。

10. [答案]: C

[解析]: 可共投资者分配的利润=200*(1-15%)+100=270

11. [答案]: C

[解析]: 行政管理费用计入期间费用，其他计入产品成本，生产成本期末余额=10+80+15+20-100=25

12. [答案]: B

[解析]: 国库券利息收入免税，调减应纳税所得额;实发工资小于计税工资，可在税前全额扣除，不需要调增应纳税所得额，2002年的所得税费用=(1000-10)*0.33=326.7

13. [答案]: B

[解析]: “货币资金”需要根据“现金”、“银行存款”、“其他货币资金”三个总帐科目余额合并编制;“存货”需要根据“物资采购”、“原材料”、“低值易耗品”等科目的期末余额，减去“代销商品款”、“存货跌价准备”科目的期末余额后填列;“应收帐款”需要分别根据“应收帐款”、“预收帐款”所属明细帐户的期末余额，并减去坏帐准备的期末余额计算填列。

14. [答案]: B

[解析]: “支付给职工以及为职工支付的现金”不包括支付给离退休人员的各项费用和支付给在建工程人员的工资。

15. [答案]: A

[解析]: BCD需要调减经营活动现金流量。

16. [答案]: C

[解析]: 公司发行股票支付的手续费、佣金等发行费用，应首先减去发行股票冻结期间所产生的利息收入后，再从溢价发行收入中抵消，剩余的部分则计入资本公积。本题中，应计入资本公积的金额=5000*6-5000*1-(5000*6*1%-50)=24750

17. [答案]: B

18. [答案]: B

19. [答案]: D

20. [答案]: D，ABC分别属于帐证、帐帐、帐实核对，D不属于对帐。

二、多项选择题

1. [答案]: ABCD

[解析]: 会计核算的具体内容包括款项和有价证券的收付、财物的收发增减和使用、债权债务的发生和结算、资本及基金的增减、收入支出成本费用的计算、财务成果的计算和处理。

2. [答案]: ABCD

[解析]: 工业企业购入的存货，实际成本包括买价、运杂费、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费用以及按规定应计入成本的税金和其他费用。

3. [答案]: BCD

[解析]: 存货按照成本与可变现净值孰低的原则计提存货跌价准备。

4. [答案]: BCD

[解析]: 盘亏的固定资产先通过“待处理财产损溢”科目核算，报经批准核销时，再转入“营业外支出”科目。

5. [答案]: BCD

[解析]: 本月上交本月的应交增值税应通过“应交税金——应交增值税(已交税金)”科目核算。

6. [答案]: CD

[解析]: 固定资产的入帐价值中，应包括企业为取得固定资产而交纳的契税、耕地占用税、车辆购置税等。

7. [答案]: ABCD

[解析]: 资本公积中，接受捐赠非现金资产准备和股权投资准备不能直接转增资本，其他项目可以直接转增资本。

8. [答案]: BC

[解析]: 企业的留存收益包括盈余公积和未分配利润。

9. [答案]: ABC

[解析]: 采用计算机替代手工记帐，应具备如下条件：(1)配备了适用的会计软件和相应的计算机硬件设备;(2)配备了相应的会计电算化工作人员;(3)建立了严格的内部管理制度;(4)用计算机进行会计核算与手工会计核算同时进行3个月以上，取得相一致的核算结果。

10. [答案]: ACD

[解析]: 费用按照经济用途的不同，可以分为生产成本和期间费用，其中，制造费用属于生产成本。

11. [答案]: AB

[解析]: 管理费用和所得税年末将其余额转入“本年利润”，年末无余额。

12. [答案]: AB

[解析]: 利润表可以反映某一期间的经营成果和获利能力。

13. [答案]: CD

14. [答案]: ABD

[解析]: 单位主要领导调离工作前需要对财产全面清查，出纳人员不属于主要领导，其调离工作前不需要进行全面财产清查。

15. [答案]: BCD

[解析]: 会计移交清册保管15年

三、判断题

1. [答案]: √

[解析]: 如果企业持有一次还本付息的债券，期末计提应计利息时，一方面增加投资的帐面价值，另一方面增加投资收益，即借计“长期债权投资——债券投资(应计利息)”，贷计“投资收益”;如果企业持有分期付息的债券，期末计提利息时，一方面增加应收利息，另一方面增加投资收益，即借计“应收利息”，贷计“投资收益”。

2. [答案]: ×

[解析]: 企业采用出包方式建造固定资产按合同规定向建造承包商预付的款项在资产负债表中的“在建工程”反映，不属于流动资产。

3. [答案]: ×

[解析]: 总账与明细账的平行登记是要求对每项经济业务在同一会计期间记入总帐和明细帐，而不是同一天。

4. [答案]: ×

[解析]: 发生销售折让时，应按规定冲减销售收入，不需要计入“财务费用”。

5. [答案]: √

6. [答案]: √

7. [答案]: ×

[解析]: 应收票据的贴现发生的财务费用属于经营活动产生的现金流量;购买固定资产所产生的汇兑损益属于投资活动。

8. [答案]: √

9. [答案]: ×

[解析]: 银行存款余额调节表是核对帐目之用，不是作为调整银行存款帐面余额的原始凭证。

10. [答案]: ×

[解析]: 在备抵法下，企业将不能收回的应收账款确认为坏账损失时，应冲销已计提的坏帐准备和相应的应收账款。

四、计算分析题

1. [答案]:

(1)甲公司销售商品时

借：应收帐款 2106000

贷：主营业务收入 1800000

应交税金——应交增值税(销项税额)306000

(2)甲公司受到款项时

①乙公司3月8日付款

借：银行存款 2070000

财务费用 36000

贷：应收帐款 2106000

②乙公司3月19日付款

借：银行存款 2088000

财务费用 18000

贷：应收帐款 2106000

③乙公司3月29日付款

借：银行存款 2106000

贷：应收帐款 2106000

2. [答案]:

(1)A材料5日发出的成本=80*100=8000(元)

(2)A材料12日发出的成本=20*100+50*105+60*98=13130(元)

(3)A材料25日发出的成本=10*98+20*110=3180(元)

(4)期末结存的成本=60*110=6600(元)

3. [答案]:

(1)甲公司购入设备时

借：固定资产 120000

贷：银行存款 120000

(2)年折旧率=2/5*100%=40%

2001年应提的折旧额=120000*40%=48000(元)

2002年应提的折旧额=(120000-48000)*40%=72000*40%=28800(元)

2003年应提的折旧额=(72000-28800)*40%=43200*40%=17280(元)

2004年应提的折旧额=(43200-17280-5000)/2=10460(元)

(3)甲公司2001年末计提折旧

借：制造费用 48000

贷：累计折旧 48000

4. [答案]:

(1)甲公司的所得税=(390+10)*33%=132(万元)

借：所得税 132

贷：应交税金——应交所得税 132

借：本年利润 132

贷：所得税 132

借：本年利润 258

贷：利润分配——未分配利润 258

(2)甲公司提取法定盈余公积金和法定公益金

借：利润分配——提取法定盈余公积 25.8

利润分配——提取法定公益 12.9

贷：盈余公积——法定盈余公积 25.8

盈余公积——法定公益金 12.9

(3)甲公司提取任意盈余公积

借：利润分配——提取任意盈余公积 10

贷：盈余公积——任意盈余公积 10

(4)甲公司向投资者宣告分配现金股利

借：利润分配——应付普通股股利 40

贷：应付股利 40

(5)年末未分配利润=100+258-25.8-12.9-10-40=269.3(万元)

五、综合题

1. [答案]:

(1)2000年1月7日，购入乙公司股票

借：长期股权投资--股票投资(投资成本) 7810000

应收股利 200000

贷：银行存款 8010000

(2)2000年2月15日收到乙公司宣告分派的现金股利

借：银行存款 200000

贷：应收股利 200000

(3)2000年乙公司实现净利润2000000

借：长期股权投资--股票投资(损益调整)500000

贷：投资收益 500000

(4)2001年1月6日，乙公司宣告分派2000年度的股利

借：应收股利 100000

贷：长期股权投资--股票投资(损益调整)100000

(5)2001年2月15日，甲公司收到乙公司分派的2000年度的现金股利

借：银行存款 100000

贷：应收股利 100000

(6)2001年度，乙公司发生亏损200000元。

借：投资收益 50000

贷：长期股权投资--股票投资(损益调整)50000

(7)2002年1月7日，甲公司出售所持有的乙公司的股票10万股，每股销售价格为10元

借：银行存款 1000000

贷：长期股权投资--股票投资(投资成本) 781000

长期股权投资--股票投资(损益调整) 35000

投资收益 184000

2. [答案]:

(1)甲公司2002年6月的经济业务①向A公司销售商品

借：应收票据 702000

贷：主营业务收入 600000

应交税金--应交增值税(销项税额)102000

借：主营业务成本 350000

贷：库存商品 350000

②委托B公司代销商品

借：委托代销商品 250000

贷：库存商品 250000

③收到B公司的代销清单

借：应收帐款 234000

贷：主营业务收入 200000

应交税金--应交增值税(销项税额)34000

借：主营业务成本 125000

贷：委托代销商品 125000

借：营业费用 10000

贷：应收账款 10000

④以分期收款销售方式向C公司销售商品

借：分期收款发出商品 300000

贷：库存商品 300000

借：银行存款 117000

贷：主营业务收入 100000

应交税金--应交增值税(销项税额) 17000

借：主营业务成本 60000

贷：分期收款发出商品 60000

⑤6月的利润=[(900000+30000+70000)-(535000+10000+20000+15000+60000+22000+18000)]×33%=320000×33%=105600(元)

借：所得税 105600

贷：应交税金--应交所得税 105600