内部控制目标

影响的认定

关键的内部控制

1.工薪账项均经恰当的批准

发生

(1)批准上工

(2)工作时间，特别是加班时间

(3)工薪、薪金或佣金

(4)代扣款项

(5)工薪结算表和工薪汇总表

2.记录的工薪为实际发生的而非虚构的

发生

(1)工时卡经领班核准

(2)用生产记录钟记录工时

3.所有已发生的工薪支出已记录

完整性

(1)工薪分配表完整反映已发生的工薪支出

(2)工薪汇总表完整反映已发生的工薪支出

4.工薪以正确的金额，在恰当的会计期间及时记录于适当的账户

发生 
完整性 
准确性 
计价和分摊

(1)采用适当的工薪费用分配方法，并且前后各期一致

(2)采用适当的账务处理流程

5.人事、考勤、工薪发放、记录之间相互分离

准确性

人事、考勤、工薪发放、记录等职务相互分离

重大错报风险产生的环节

重大错报风险产生原因

1.工薪交易和余额的重大错报风险

(1)在工薪单上虚构员工 
(2)由一位可以更改员工数据主文档的员工在没有授权的情况下更改总工薪的付费标准 
(3)为员工并未工作的工时支付工薪 
(4)在进行工薪处理过程中出错 
(5)工薪扣款可能是不正确的，或未经员工个人授权，导致应付工薪扣款的返还和支付不正确 
(6)电子货币转账系统的银行账户不正确 
(7)将工薪支付给错误的员工 
(8)由于工薪长期未支付造成挪用现象 
(9)支付应付工薪扣款的金额不正确

2.支付股票或股票期权可能产生的重大错报风险

(1)由工薪委员会(薪酬委员会)或未获得股东批准的董事会发起未经授权的股份基础支付交易 
(2)由于以下原因，为进行股份基础支付交易确定了不正确的公允价值： 
①管理层不正确的假设或决定权益价值的经营环境变动 
②在估价模型中使用了不一致或不可靠的数据 
③发起交易人员和进行估价人员之间不充分的职责分离 
(3)以股份为基础支付的交易价值不正确 
(4)已取消的股份基础支付以不正确的价值处理