注册会计师考试税法备考辅导第四章3
第三节 税目与税率
营业税的税目按行业、类别共设置了9个,税率也实行行业比例税率。税目税率表如下:
税目 | 征收范围 | 税率 |
一、交通运输业 | 陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输、装卸搬运、远洋运输(程租、期租业务)、航空运输企业(湿租业务)、公路经营 | 3% |
二、建筑业 | 1.建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业 | 3% |
三、金融保险业 | 1.贷款、融资租赁、金融商品转让、金融经纪业和其他金融业务。 | 5% |
四、邮电通信业 | 传递函件或包件(含快递业务)、邮汇、报刊发行、邮务物品销售、邮政储蓄及其他邮政业务。 | 3% |
五、文化体育业 | 表演、播映、经营游览场所和各种展览、培训活动,举办文学、艺术、科技讲座、讲演、报告会,图书馆的图书和资料的借阅业务等。 | 3% |
六、娱乐业 | 歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅、音乐茶座、台球、高尔夫球、保龄球、游艺 | 5%~20%的幅度税率,具体适用的税率,由各省、自治区、直辖市人民政府根据当地的实际情况在税法规定的幅度内决定。 |
七、服务业 | 1.代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业及其他服务业 | 5% |
八、转让无形资产 | 1.转让土地使用权、专利权、非专利技术、商标权、著作权、商誉的所有权和使用权。 | 5% |
九、销售不动产 | 1.销售建筑物及其他土地附着物。 | 5% |
【例题?多选题】下列经营活动中计算营业税的税率正确的有( )。
A.旅游景点经营索道取得的收入按5%
B.建筑设计收入按3%
C.邮政储蓄收入按5%
D.金融保险业按5%
[答疑编号346040104]
『正确答案』AD
【例题?多选题】
甲国某企业在我国境内拥有一处房产,境内未设有经营机构和代理机构。该企业将房产销售给我国境内一外资企业,销售价格为4000万元,境内的外资企业以该房产按市场价格作价4800万元投资入股某内资企业,成立中外合资企业,并按所拥有的股份分担风险,分享利润。上述业务营业税的税务处理正确的有( )。
A.甲国企业不缴纳营业税
B.甲国企业缴纳营业税为200万元,由境内的外资企业代扣代缴
C.甲国企业缴纳营业税为200万元,由甲国企业向我国税务机关申报纳税
D.境内的外商投资企业不缴纳营业税
[答疑编号346040105]
『正确答案』BD
『答案解析』纳税人销售位于我国境内不动产应纳营业税,甲国企业应纳营业税=4000×5%=200(万元),境内未设有经营机构和代理机构,由受让方代扣代缴;以不动产对外投资,共担风险,不征收营业税。
课程推荐
- 注册会计师普通班
- 注册会计师特色班
- 注册会计师精品班
- 注册会计师实验班
课程班次 | 课程介绍 | 价格 | 购买 |
---|---|---|---|
普通班 | 班次特色 |
200元/一门 |
购买 |
课程班次 | 课程介绍 | 价格 | 购买 |
---|---|---|---|
特色班 | 班次特色 |
350元/一门 | 购买 |
课程班次 | 课程介绍 | 价格 | 购买 |
---|---|---|---|
精品班 | 班次特色 |
650元/一门 | 购买 |
课程班次 | 课程介绍 | 价格 | 购买 |
---|---|---|---|
实验班 |
班次特色 |
900元/一门 | 购买 |
- 注册会计师机考模拟系统综合版