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注册会计师考试税法备考辅导第四章3


  第三节 税目与税率

  营业税的税目按行业、类别共设置了9个,税率也实行行业比例税率。税目税率表如下:

税目

征收范围

税率

一、交通运输业

陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输、装卸搬运、远洋运输(程租、期租业务)、航空运输企业(湿租业务)、公路经营

3%

二、建筑业

1.建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业
2.自建自用建筑物,其自建行为不是建筑业征税范围
出租或投资入股的自建建筑物,不是建筑业的征税范围
3.管道煤气集资费(初装费)业务,按建筑业征收营业税

3%

三、金融保险业

1.贷款、融资租赁、金融商品转让、金融经纪业和其他金融业务。
2.以货币资金投资但收取固定利润或保底利润的行为。
3.融资租赁

5%

四、邮电通信业

传递函件或包件(含快递业务)、邮汇、报刊发行、邮务物品销售、邮政储蓄及其他邮政业务。

3%

五、文化体育业

表演、播映、经营游览场所和各种展览、培训活动,举办文学、艺术、科技讲座、讲演、报告会,图书馆的图书和资料的借阅业务等。

3%

六、娱乐业

歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅、音乐茶座、台球、高尔夫球、保龄球、游艺
【变化】取消了原来对歌厅、舞厅等娱乐行业,统一按20%税率,保龄球、台球按5%的税率的规定。

5%~20%的幅度税率,具体适用的税率,由各省、自治区、直辖市人民政府根据当地的实际情况在税法规定的幅度内决定。

七、服务业

1.代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业及其他服务业
2.远洋运输企业光租业务、航空运输企业干租业务
3.对福利彩票机构以外的代销单位销售福利彩票取得的手续费收入,依法征收营业税。
4.对社保基金投资管理人、社保基金托管人从事社保基金管理活动取得的收入,依法征收营业税。
5.符合规定的收取的出包、租赁企业的承包费,不征收营业税。
6.单位和个人在旅游景点经营索道取得的收入,按“服务业”税目“旅游业”项目,征收营业税。
7.交通部门有偿转让高速公路收费权行为,按“服务业”税目“租赁业”项目,征收营业税。
8.无船承运业务,应按照“服务业”税目“代理业”项目,征收营业税。
9.酒店产权式经营业主在约定的时间内提供房产使用权与酒店进行合作经营,如房产产权并未归属新的经济实体,业主按照约定取得的固定收入和分红收入均应视为租金收入,根据有关税收法律、行政法规的规定,应按照“服务业――租赁业”征收营业税。
10.对港口设施经营人收取的港口设施保安费。
11.单位和个人受托种植植物、饲养动物的行为,应按照营业税“服务业”税目征收营业税,不征收增殖税。

5%

八、转让无形资产

1.转让土地使用权、专利权、非专利技术、商标权、著作权、商誉的所有权和使用权
2.以无形资产投资入股,共担投资风险的,不征营业税;在投资期内转让其股权的也不征营业税。

5%

九、销售不动产

1.销售建筑物及其他土地附着物。
2. 以不动产投资入股,共担投资风险的,不征营业税;在投资期内转让其股权的也不征营业税。
3.单位或者个人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人,视同发生应税行为按规定征收营业税;
4.单位或者个人自己新建(以下简称自建)建筑物后销售,其所发生的自建行为,视同发生应税行为按规定征收营业税。

5%

  【例题?多选题】下列经营活动中计算营业税的税率正确的有( )。

  A.旅游景点经营索道取得的收入按5%

  B.建筑设计收入按3%

  C.邮政储蓄收入按5%

  D.金融保险业按5%

  [答疑编号346040104]

  『正确答案』AD

  【例题?多选题】

  甲国某企业在我国境内拥有一处房产,境内未设有经营机构和代理机构。该企业将房产销售给我国境内一外资企业,销售价格为4000万元,境内的外资企业以该房产按市场价格作价4800万元投资入股某内资企业,成立中外合资企业,并按所拥有的股份分担风险,分享利润。上述业务营业税的税务处理正确的有( )。

  A.甲国企业不缴纳营业税

  B.甲国企业缴纳营业税为200万元,由境内的外资企业代扣代缴

  C.甲国企业缴纳营业税为200万元,由甲国企业向我国税务机关申报纳税

  D.境内的外商投资企业不缴纳营业税

  [答疑编号346040105]

  『正确答案』BD

  『答案解析』纳税人销售位于我国境内不动产应纳营业税,甲国企业应纳营业税=4000×5%=200(万元),境内未设有经营机构和代理机构,由受让方代扣代缴;以不动产对外投资,共担风险,不征收营业税。

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更新时间2023-02-20 22:00:35【至顶部↑】
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