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代理进口货物:受托方会计处理举例


    代理进口情况下,受托方会计处理举例:

   【例】某进出口公司代理某工业企业进口A材料需10万美元(CIF),当日的外汇牌价为7.78,其中,运费2000元、l2000保险费。该企业对外付汇进口A材料,假设进口关税38900元,代征增值税132260元,银行手续费400元,代理费1000元,营业税税率为5%,材料已验收人库。受托方做会计分录如下:


    (1)接到委托方预付货款


    假如:委托企业按进口美元换算为人民币预付货款:


    借:银行存款                                778000(100000×7.78)
        贷:预收账款                                            778000
 
    (2)支付代理进口商品价款


    借:预收账款                        764000(778000―2000―12000)
        贷:银行存款                                           764 000
 
    (3)支付代理进口商品的运输费、保险费


    借:预收账款――运输费                                     2 000
                ――保险费                                    12 000
        贷:银行存款                                           l4 000
 
    (4)代交进口税金


    借:应收账款                                                 171 160
        贷:应交税费――应交增值税(进项税额)                     132 260
                    ――进口关税                                  38 900

    (5)支付时


    借:应交税费――应交增值税(进项税额)                    132 260
                ――进口关税                                 38 900
        贷:银行存款                                            171 160
 
    (6)受托方支付银行手续费时


    借:财务费用                                                400 
        货:银行存款                                                  400

    (7)收取代理手续费


    借:应收账款                                               1 000
        贷:其他业务收入――代理进口收入                               1 000
 
    (8)代理手续费应交营业税


    借:营业税金及附加                                  50(1000×0.05) 
        贷:应交税费――应交营业税                          50(1000×0.05)

    (9)交纳税金时


    借:应交税费――应交营业税                          50(1000×0.05)
        贷:银行存款                                        50(1000×0.05)
 
    (10)与委托企业结算费用


    委托方除预收款778000以外,还应支付受托方银行费用、进口税金等。
    借:银行存款                       l 722000
        贷:应收账款                          172 160?171 160?1 000?
            财务费用                                 400

 


 

专业知识水平考试:
考试内容以管理会计师(中级)教材:
《风险管理》、
《绩效管理》、
《决策分析》、
《责任会计》为主,此外还包括:
管理会计职业道德、
《中国总会计师(CFO)能力框架》和
《中国管理会计职业能力框架》
能力水平考试:
包括简答题、考试案例指导及问答和管理会计案例撰写。

更新时间2023-02-20 21:11:45【至顶部↑】
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